Голова Комітету ВР із питань фінансі, податкової та митної політики Данило Гетманцев опублікував інструкцію для платників ПДВ щодо алгоритму розблокування податкових накладних (ПН) і рахунків коригування (РК).
Які документи потрібно надати, щоб розблокувати ПН і РК?
- Пояснення про підтвердження інформації, зазначеної у ПН або РК.
У ньому потрібно зазначити основний вид діяльності платника податку, а також основні засоби і трудові ресурси для ведення господарської діяльності.
- Перелік документів, який потрібен, щоб комісія регіонального рівня розглянула рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН або РК у ЄРПН, реєстрація яких зупинена в ЄРПН.
Це визначено у пункті 5 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН або РК в ЄРПН, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 №520.
Мінфін наказом №19 від 12 січня 2023 затвердив зміни до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН або РК в ЄРПН.
Так, після розгляду письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня впродовж 5 робочих днів може:
- Прийняти рішення про реєстрацію ПН або РК у РПН та надіслати його платнику податку;
- Повідомити про необхідність надати додаткові пояснення та/або документи, щоб комісія регіонального рівня розглянула питання рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН (далі – Повідомлення);
- Прийняти й надіслати платнику податку рішення про відмову в реєстрації ПН або РК у ЄРПН. Це може статися, якщо платник податку надав копії документів, складених чи оформлених із порушенням законодавства.
Платник податку протягом 5 днів після отримання повідомлення має право подати додаткові пояснення та копії документів, щоб підтвердити інформацію, зазначену в ПН або РК. Додаткові письмові пояснення та копії документів платник податку може подати до ДПС у електронному вигляді.
Після розгляду поданих додаткових пояснень і копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН або РК у ЄРПН.
Нюанси в таблиці даних для розблокування ПН і РК
Щоб уникнути зупинення ПН або РК у ЄРПН суб’єктам господарювання реального сектору економіки рекомендують подати «таблицю даних платника податку на додану вартість» платникам ПДВ, які займаються такою діяльністю:
- виробництво;
- будівництво;
- надання послуг (транспортних, бухгалтерських, охорони тощо);
- виконання різного виду робіт;
- сільськогосподарське товаровиробництво та не тільки.
У таблиці платника ПДВ повинна бути інформація про специфіку діяльності платника ПДВ:
- види економічної діяльності (КВЕД);
- коди товарів (УКТЗЕД)
- коди послуг (ДКПП), які купує та реалізує платник податків.
Які документи потрібно додати до таблиць даних, щоб розблокувати ПН і РК?
До таблиці даних обов’язково потрібно додати пояснення, у яких треба зазначити вид діяльності з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку. Необхідно вказати:
- Специфіку діяльності (суть господарської діяльності);
- Обґрунтувати необхідність використання таблиці даних платника податку на додану вартість;
- Наявність найманих працівників, задіяних у господарській діяльності;
- Наявність ліцензії, дозвільних документів, допусків тощо, необхідних для діяльності;
- Основні фонди/засоби, матеріальні активи, транспортні засоби, земельні угіддя тощо, які використовує платник податку в діяльності на правах власності чи оренди.
8 липня 2023 року набрала чинності постанова Кабміну №574 від 2 липня 2023. Вона запровалила зміни до Порядку №1165, які передбачили механізм адміністративного оскарження рішень про внесення платника податку до переліку ризикових та неврахування таблиць даних.
Також по темі: На початку квітня можуть знову змінити правила блокування ПН
Які є нюанси під час подання таблиць даних у нестандартних випадках?
- Якщо платник податків займається кількома видами діяльності, то краще подати таблицю даних платника податку окремо для кожного з них;
- Таблицю даних із кодами, які вже є в таблиці, повторно подавати не треба;
- Коли подаєте до ДПС таблиці даних платника податку, враховуйте відповідність виду економічної діяльності платника та кодів товарів (послуг), які він постачає (реалізує) на території України;
- Надавайте виключно достовірну інформацію. Вона повинна відповідати показникам податкової звітності;
- Дотримуйтеся принципу відповідності кодів товарів (послуг), які платник податків постачає (реалізовує), та наявних основних засобів, працівників, потрібних для виробництва та реалізації таких товарів (послуг).
- Якщо підприємство вирощує сільськогосподарську продукцію, потрібно надати статистичну звітність ф. №4-СГ, 37-СГ, 29-СГ про посіви та зібраний врожай;
- Основним критерієм, за яким комісія приймає рішення про врахування таблиці даних платника податку — підтвердження наявності достатньої матеріально-технічної бази та людських ресурсів для ведення господарської діяльності. Пояснення мають розкривати суть господарських операцій, економічну вигоду, виправданість ризику й ділову мету. Результатом діяльності є розмір платежів до бюджету.